美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)通過內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則

    美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）通過了一項(xiàng)頗具爭議的審計(jì)準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則要求審計(jì)師檢查和驗(yàn)證公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。這項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)讓一些董事執(zhí)行官擔(dān)心外部審計(jì)的成本和復(fù)雜性將因此大幅上升。

    這項(xiàng)準(zhǔn)則要求審計(jì)師驗(yàn)證管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估，也對(duì)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)時(shí)需完成的工作給出了具體的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)在生效前需要美國證券交易委員會(huì)的最終批準(zhǔn)。PCAOB官員承認(rèn)審計(jì)費(fèi)將隨著新要求的施行而攀升，但也堅(jiān)持說其利益遠(yuǎn)大于實(shí)施成本�！皽�(zhǔn)則的目的是為了最大限度地保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性�！盤CAOB主席 William McDonough說。

    去年該準(zhǔn)則草案發(fā)布的時(shí)候收到了近200份反饋意見，許多企業(yè)界人士抱怨說該規(guī)定已經(jīng)超出了薩班斯法案，因?yàn)槠湟�求�?duì)客戶公司的內(nèi)部控制進(jìn)行“明細(xì)審計(jì)”。

    PCAOB在收集了反饋意見后對(duì)草案進(jìn)行了一些修改。其中一項(xiàng)主要的變動(dòng)就是從限制外部審計(jì)師使用“他人”工作結(jié)果變?yōu)樵试S獨(dú)立外部審計(jì)師使用“他人”（如內(nèi)部審計(jì)師）的工作結(jié)果來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。

    “我們發(fā)現(xiàn)獨(dú)立于公司管理當(dāng)局且具備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠長期保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的可靠性�！盤CAOB成員Kayla Gillan說。如果公司加強(qiáng)其內(nèi)部控制項(xiàng)目，“審計(jì)師可以借重這些內(nèi)部專家，因此降低外部審計(jì)費(fèi)用�！�

    除了通過了這項(xiàng)新的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，PCAOB還同意向SEC申請(qǐng)要求推遲非美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)期限（從原定的2004年4月19日推遲到04年7月19日）。